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德國(guó)公司的稅務(wù)體制

時(shí)間：2016-07-04   瀏覽：次   來(lái)自：

德國(guó)公司主要稅種

一、聯(lián)邦國(guó)家的分稅制
德國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，其行政管理體制分聯(lián)邦、州和地方（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）三級(jí)。每一級(jí)行政管理級(jí)別有各自的職能和分工，為履行這些職能而產(chǎn)生的費(fèi)用也由其承擔(dān)。
因此，德國(guó)納稅人所繳納的稅費(fèi)并不統(tǒng)一劃入聯(lián)邦財(cái)政，而是實(shí)行分稅制，即將全部稅收劃分為共享稅和專享稅兩大類。共享稅為聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府或其中兩級(jí)政府共有，并按一定規(guī)則和比例在各級(jí)政府之間進(jìn)行分成;專享稅則分別劃歸聯(lián)邦、州或地方政府，作為其專有收入。　

二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)
德國(guó)政府稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)分為高層、中層和基層三個(gè)層次。

聯(lián)邦財(cái)政部和各州財(cái)政部共同構(gòu)成德國(guó)稅務(wù)管理的高層機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦財(cái)政部主要通過(guò)其所屬的聯(lián)邦稅務(wù)總局，履行有關(guān)稅收規(guī)劃和管理的職能。聯(lián)邦財(cái)政部和州財(cái)政部每年定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，就稅收政策、分享比例等問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，二者無(wú)指導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，系平級(jí)機(jī)構(gòu)。

高等稅政署是德國(guó)稅務(wù)管理的中層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅法和有關(guān)征管規(guī)定的實(shí)施，并就與稅收相關(guān)的問(wèn)題在聯(lián)邦和州政府間進(jìn)行協(xié)調(diào)，其轄區(qū)和所在地由聯(lián)邦和各州協(xié)商確定。高等稅政署內(nèi)設(shè)分管聯(lián)邦稅和地稅事務(wù)的多個(gè)部門。管理聯(lián)邦事務(wù)的部門一般包括關(guān)稅與消費(fèi)稅處、聯(lián)邦財(cái)產(chǎn)處等；管理州事務(wù)的有財(cái)產(chǎn)稅與流轉(zhuǎn)稅處、州財(cái)產(chǎn)處等。德國(guó)現(xiàn)有18個(gè)高等稅政署，在巴符州、巴伐利亞州和北威州各設(shè)2個(gè)，不來(lái)梅州沒(méi)有，其他州各設(shè)1個(gè)。

地方稅務(wù)局是德國(guó)稅務(wù)管理的基層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理除關(guān)稅和由聯(lián)邦負(fù)責(zé)的消費(fèi)稅之外的所有稅收。企業(yè)和個(gè)人報(bào)稅、繳稅和申請(qǐng)減、免、退稅都需到注冊(cè)地或居住地的地方稅務(wù)局辦理。

三、稅收征管
1、法律依據(jù)
德國(guó)稅法體系復(fù)雜，是一個(gè)由聯(lián)邦和州一級(jí)稅收法律、條例組成的網(wǎng)絡(luò)，輔以聯(lián)邦和州稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各種原則、指令、解釋和決定等。另外，盡管德國(guó)不是案例法國(guó)家，但各級(jí)稅政法院的判例對(duì)處理類似的涉稅爭(zhēng)議或糾紛也具有重要參考意義。

2、稅收申報(bào)
一般周期性稅種都必須逐年填寫(xiě)稅務(wù)申報(bào)表。德國(guó)的稅務(wù)年是公歷年，但企業(yè)不同于公歷年的會(huì)計(jì)年度也可用作計(jì)算應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)。對(duì)于會(huì)計(jì)年度不是公歷年的企業(yè)，要求其按本企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止時(shí)的情況進(jìn)行當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)（一般發(fā)生在企業(yè)成立或清算時(shí)）。有些稅種（如增值稅）還須呈報(bào)月度或季度申報(bào)表，在某些情況下（如公司成立或開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)）還須呈報(bào)相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。
對(duì)于需按公歷年進(jìn)行的稅務(wù)申報(bào)，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人都要在每年5月31日前遞交上一公歷年的報(bào)稅文件。如果聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)報(bào)稅，一般可自動(dòng)延長(zhǎng)至9月30日前。遇特殊情況，還可申請(qǐng)延長(zhǎng)至下一年的2月28日前。

3、稅收征繳
稅收征管機(jī)構(gòu)每季度對(duì)個(gè)人和企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅、營(yíng)業(yè)稅等進(jìn)行預(yù)估。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)估稅通知書(shū)后一個(gè)月內(nèi)須繳清所有稅款。待納稅人年終遞交年度報(bào)稅文件后，稅收征管機(jī)關(guān)再根據(jù)經(jīng)評(píng)定審核后的應(yīng)納稅額對(duì)照預(yù)繳稅額多退少補(bǔ)。

4、評(píng)稅、行政復(fù)議和上訴
納稅人遞交的稅收申報(bào)表一般須由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)稅審核。調(diào)查和評(píng)定完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出正式的評(píng)稅通知書(shū)，其內(nèi)容包括應(yīng)繳稅款金額及法律依據(jù)、繳稅時(shí)間、地點(diǎn)等。
如納稅人對(duì)評(píng)稅通知書(shū)的內(nèi)容持有異議，有權(quán)就相關(guān)事項(xiàng)提出申訴。納稅人的申訴意見(jiàn)一般須在收到評(píng)稅通知書(shū)的一個(gè)月內(nèi)提出。納稅人在將案件提交稅政法院之前，必須先進(jìn)行行政復(fù)議，如對(duì)行政復(fù)議的裁決仍有異議，才可向法院起訴。

5、稅務(wù)審計(jì)
德國(guó)稅務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期對(duì)納稅企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)，也可以針對(duì)特定稅種或特定交易進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)規(guī)模越大，審計(jì)頻率越高，也越徹底。

6、處罰
如果納稅人申報(bào)延誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以最高相當(dāng)于評(píng)定稅額10%的罰款。對(duì)于支付日期已確定的稅款，如果未按期支付，則會(huì)每月按應(yīng)繳稅額的1%加征滯納金。

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