時間：2018-12-05 瀏覽：次 來自：國家稅務總局官網
一、公司稅（Corporate Income Tax）
1.納稅人
在法國，公司稅的納稅義務分為強制性和可選擇性兩種形式。強制性承擔公司稅納稅義務的實體主要包括公司、簡化股份公司、有限責任公司和股份有限合伙企業。此外，在有限合伙企業中，有限合伙人取得的強制性利潤也將繳納公司稅。可選擇性履行公司稅納稅義務的企業包括普通合伙企業、有限合伙企業（其中的普通合伙人）、一人有限責任公司、民營企業和合資企業。若上述企業選擇履行公司稅納稅義務，則視為公司稅納稅人；若選擇不履行公司稅納稅義務，則被視為稅收透明實體。非營利性組織（被動所得除外）、符合規定的農民專業合作社、銀行、工會、廉租房建設企業、信貸公司和相關國有企業等實體，可免征公司稅。居民企業是指法定注冊地或實際管理機構所在地位于法國境內的企業。
2 應納稅所得額
①一般規定
法國公司稅制度是以國界原則為基礎構建的，即企業（包括非居民企業駐法常設機構、法人企業的分支機構等）僅就其在法國境內取得的生產經營所得及居民公司直接從境外取得的所得繳納公司稅。法國企業在境外的子公司及分支機構在法國境外取得的生產經營所得以及發生的虧損，均不計入法國境內的應納稅所得額。
②免稅所得
除符合免稅制度的股息紅利和資本利得免稅外，法國公司稅沒有其他重大免稅制度。
③扣除
A.可扣除費用。企業實際發生的與取得應稅收入相關的合理支出，可準予稅前扣除。
B.不可扣除費用。一般情況下，與免稅收入相關的支出，尤其是符合免稅制度的支出，不得稅前扣除
④折舊和攤銷
一般而言，不屬于存貨類的有形資產（土地除外）都會發生正常磨損，應按規定計提折舊。隨著時間推移價值并不減少的無形資產（例如商譽和商標）不計提折舊。一般而言，各企業同類資產的折舊率增減幅度在20%以內是符合營業常規的
⑤準備金
準備金主要有折舊準備金、風險和費用的準備金、法律明文規定的準備金三類。企業自行提取不符合稅收規定的準備金支出不準予稅前扣除。債權的貶值也可提取準備金。企業提取壞賬準備必須以債務評估為基礎，考慮其收回的可能性，采用充分近似法進行估計。從原則上來說，該準備金是基于債權的賬齡而設立的。
3 資本利得
在法國，資本利得通常被視為普通所得，并按照公司稅基本稅率繳納稅款。也有例外，如上市房地產企業（不動產價值占其資產總額50%以上的上市企業）的股東轉讓其持有的該房地產企業的股票而獲得的資本利得可適用19%的優惠稅率繳納稅款。根據免稅制度，符合條件的資本利得可以免稅。但資本利得不是全額免稅，而是部分免稅。企業在計算應納稅所得額的基礎上（已減去相關資本利得），應將該項資本利得的12%進行納稅調增，并適用公司稅基本稅率繳納稅款。不符合免稅制度的股權轉讓所取得的資本利得，應按正常所得繳稅，不享受稅收優惠。
4 虧損
①經營虧損。企業只有當年利潤額超過100萬歐元時，才可以用50%
的利潤彌補以前年度發生的虧損。任何未彌補完的虧損都可以無限期向以
后年度結轉。
②資本損失。資本損失的稅務處理與經營虧損的稅務處理相同。
5 稅率
①經營所得和資本利得適用稅率。法國公司稅的基本稅率為33?%。
中小企業適用累進稅率，年應納稅所得額不到38,120歐元的部分適用
15%的稅率，超過38,120歐元的部分適用33?%的基本稅率。
②向非居民納稅人支付款項的預提稅稅率。居民企業向非居民企
業支付的股息紅利、利息和特許權使用費，一般無須扣繳預提稅。
6.稅收優惠
①加速折舊。
②研究與開發費用。
A.研發費用稅收抵免。企業在享受研究與開發費用稅收抵免時，l億歐元以下的研發費用可按照發生額的30%抵免。超過l億歐元部分按照5%抵免。未享受過該項優惠政策的企業和五年未享受過該項優惠政策的企業，可適用更優惠的稅率。
B.創新型企業稅收優惠。法國對個人股東持股至少50%的創新型中小企業實行一項特定的稅收優惠制度。第一個盈利年度（連續12個月）享受100%減免公司稅；第二個盈利年度（連續12個月）享受50%減免公司稅。該制度還要求企業開業少于八年，且企業發生的研發費用占該年度稅前扣除支出總額的15%及以上。
③區域稅收優惠政策
④企業總部和區域中心稅收優惠。
⑤水路運輸服務企業的簡易征收辦法
⑥企業競爭和雇傭成本的稅收抵免
⑦其他稅收優惠
法國稅法規定，若一家新辦企業成立的初衷是旨在接管位于特定區域的經營困難的企業，該企業可享受公司稅減免優惠。該優惠政策執行期限截至2020年12月31日。
7.集團企業合并納稅企業集團可以選擇合并繳納公司稅。
8.居民企業之間的股息紅利
除非獲得免稅適用權，企業股東的股息紅利應計入應納稅所得額，按
公司稅基本稅率繳納稅款。
二、資本稅（Capital Tax）
可影響企業股本的大多數交易需繳納375歐元的資本稅。如果公司注冊資本超過225,000歐元，即上市公司的最低注冊資本，企業應交500歐元的資本稅。減資將按125歐元的統一稅費征收資本稅。公司清算時，如果將凈資產按比例分配給股東，公司將支付相當于凈資產2.5%的“股權分配稅”。此外，如果支付給股東的金額超過其按比例的分配額，超出部分將被視為轉讓行為征稅。
三、薪酬稅（Payroll Tax）
原則上，所有位于法國或在法國設立企業的雇主，不考慮其員工的居民身份，均需就雇主所支付的薪酬總額繳納薪酬稅。若雇主上年營業額的90%或以上需繳納增值稅，則該雇主無需繳納薪酬稅。若雇主上年營業額需繳納增值稅的部分低于90%，則該雇主僅需就其營業額中無需繳納增值稅的部分繳納薪酬稅。薪酬稅采用累進稅率征收，稅率從員工年收入的4.25%到20%不等。薪酬稅可在公司稅稅前扣除。
四、社會保障金（Social Security Tax）
雇主支付的社會保障金根據企業規模、類型以及地理位置而不同。特定情況下，社會保障金可超過總工資的50%。
五、印花稅（Stamp Tax）
法國政府征收印花稅，但僅是名義上征收。
六、財產轉移稅（Property Transfer Tax）
不動產轉讓所涉及的財產轉移稅稅率最高可達5.8%。有限責任公司、合伙企業的股權轉讓涉及的財產轉移稅為轉讓價格的3%減去一定金額，該金額由轉讓股權單位*23,000歐元/總股權單位計算得出。非房地產企業或股份有限公司的股權轉讓統一適用稅率0.1%。房地產企業的股份，即企業資產的公允價值超過50%與法國不動產或不動產權益有關，適用稅率5%。法國存續企業轉讓、法國客戶名單轉讓或租賃權轉讓，都應繳納5%的財產轉移稅。和法國企業相關并且在法國使用的無形資產（除專利以外）轉讓也應繳納5%的財產轉移稅。在法國，政府還會征收一些小稅種，以對一些社會性事業提供財政支持。針對銀行承擔的風險，政府征收0.329%的系統風險稅，該稅種的計稅基礎為規定的資本金的最小額。隨著歐盟單一處置基金的引進，該稅種正在被逐步取消。資本超過10億歐元的法國上市公司的股權交易，征收0.2%的財務交易稅，該稅種以股權的價值作為計稅基礎。
