近年來，國際交往日益頻繁，境外支付也是屢見不鮮。但是對于哪些情況續(xù)辦辦理對外支付稅務(wù)備案，如何辦理,具體注意事項如下:
一、哪些情況需要辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案？
境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，屬于以下幾種情況，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應(yīng)向所在地同級國稅機關(guān)備案。
1、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；
2、境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
3、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。
備注:也就是說需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的支付有兩個前提條件：一是支付金額超過5萬美元，納稅人可直接辦理支付手續(xù)，無需備案。二是判斷支付項目類別，是否屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案范圍，如屬于范圍之外，則可以直接支付。
二、有沒有一些特殊情況不需要進(jìn)行稅務(wù)備案？
境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
1、境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
2、境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
3、境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
4、進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
5、保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
6、從事運輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
7、境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
8、亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
9、外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
10、外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；
11、我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
12、境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
13、境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
14、境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
15、國家規(guī)定的其他情形。
備注:納稅人在是否需要對外支付稅務(wù)備案時可以根據(jù)實際情況判斷是否符合上述特殊情況，如果符合，則無需備案，直接支付即可。
三、辦理對外支付稅務(wù)備案需要帶哪些資料？
1、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》，一式兩份
2、境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時附送中文譯本），并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱備案表）（一式兩份）。
3、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
備注: 同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
四、備案表填寫是否有特別需要注意的事項？
本次付匯金額一欄應(yīng)當(dāng)填寫不含稅金額。已付金額一欄填寫在同一合同項下涉及多筆對外支付時，辦理第一筆支付之日起至今已支付的外匯總金額。
五、怎么辦理扣繳非居民企業(yè)所得稅？
1、非居民企業(yè)取得來源于中華人民共和國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。
以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，如扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情況下，非居民企業(yè)應(yīng)自行申報。
2、企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)時應(yīng)當(dāng)提交《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》2份，提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。
備注:非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
如果根據(jù)稅法規(guī)定需要扣繳稅款的，各納稅人應(yīng)先申報繳納相關(guān)稅款，再進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易對外支付備案，盡量降低稅收風(fēng)險。
六、是否要辦理扣繳非居民增值稅申報？
1、非居民企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為增值稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
2、企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)時應(yīng)當(dāng)提交《代扣代繳、代收代繳稅款報告表》2份，提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。
備注:除了扣繳企業(yè)所得稅，發(fā)生增值稅應(yīng)稅義務(wù)時還要記得辦理非居民增值稅申報。
