去年6月30日召開的中共中央政治局會議審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,該《方案》被認為是中國新一輪財稅體制改革的頂層設計方案。
《方案》明確了未來財稅體制改革的時間表和路線圖,即2016年基本完成重點工作和任務,到2020年在關鍵領域和重要環節要取得決定性成果。
財政部部長樓繼偉在隨后接受新華社采訪時表示,完善稅制改革的重點鎖定六大稅種,包括增值稅、消費稅、資源稅、環境保護稅、房地產稅、個人所得稅。
目前,該《方案》已經正式發布一年有余,同時距基本完成重點工作和任務的時間也越來越近。一年以來,我國在財稅體制改革方面取得了可喜的成績,改革正在按預定的計劃進行。
今年是營業稅改征增值稅改革的最后一年,據悉,金融業、生活服務業、房地產業營改增方案基本完成,有望近期發布。目前,除這三大領域外,其他行業均已完成營改增改革。
財政部部長樓繼偉在今年6月28日在第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議上就表示,在推進財稅體制改革方面,力爭全面完成營改增改革,研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案,加快推進資源稅改革。
2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。2014年1月1日和6月1日,鐵路運輸、郵政和電信業相繼納入營改增試點,至此,營改增試點范圍擴大到“3+7”個行業,按照時間表,今年金融業、生活服務業、房地產業最后三個行業將納入試點范圍。
“營改增”改革指由原來按照收入全額的一定比例對企業征收營業稅,改為現在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法,即“銷項稅額”抵扣購進取得的“進項稅額”。原國家稅務總局副局長許善達表示,如果營改增全部到位,企業減稅規模將達到9000億元。
除今年在增值稅試點方面取得實質性突破外,國家在今年開始對一些新的行業征收消費稅,以起到調節消費和產業結構的作用。
今年2月1日起,電池、涂料被列入消費稅征收范圍,在生產、委托加工和進口環節征收,適用稅率均為4%。同時對國家支持的無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池等采取了暫緩或免征措施。
另外,從5月10日起,國家將卷煙的批發從價稅稅率由原來的5%提高到11%,煙草價格也隨之上漲10%。作為受煙草危害最嚴重的國家之一,中國希望“以稅控煙”能夠達到預期效果。
財政部財政科學研究所所長兼書記劉尚希3月份表示,消費稅改革2016年應該基本到位。按照現在財稅改革的整體方案,消費稅改革的基本原則是“三高”,高耗能、高污染和高檔消費品,這些要納入消費稅的征收范圍。
在資源稅方面,國土資源部在9月28日發布的《關于改革我國礦產資源有償使用和有償取得制度的提案復文摘要》中稱,國土資源部正配合財政部研究完善礦業權價款分期繳納的相關政策,明確分期繳納價款的標準,規范礦業權價款征收管理。
國土資源部還透露,下一步財政部等有關部門將按照“清費立稅”的原則,全面實施資源稅從價計征改革,同時清理規范相關收費基金,建立收益的合理分配機制。
在上述六大稅種中,環境保護稅改革是今年突破最大的稅種之一,6月10日,國務院法制辦公室網站公布了財政部、稅務總局和環保部共同起草的《中華人民共和國環境保護稅法(征求意見稿)》。
從“十二五”規劃提出“完善資源環境稅費制度”,到十八屆三中全會決定里的“推動環境保護費改稅”,再到今年《政府工作報告》李克強總理喊出“做好環保稅立法工作”,隨著《意見稿》的發布,環保稅開征邁出實質性步伐。
財政部財政科學研究所副所長蘇明表示,由于此前排污費由環保部門征收,費改稅后將改由稅務部門征收,征收力度將會明顯增強,據測算,預計征收總額將會翻倍,可能達到400億-500億元。而此前,全國每年征收上來的排污費只有200多億元。
和環境保護稅等稅種相比,房地產稅的征收一直都是“雷聲大雨點小”,不過隨著今年8月6日最新調整過的十二屆全國人大常委會立法規劃向社會公布,包括房地產稅法在內的34項立法任務確定,房地產稅法也正式進入全國人大的立法規劃。
此外,在試點多年后,今年10月1日起,重慶市開征個人住房房產稅,對象是獨棟商品住宅或建面單價超過13192元的住房,以及在此間無戶籍、無企業、無工作的個人新購的第二套(含)以上的普通住房。
中央財經大學財經研究院院長王雍君認為,加入立法規劃意味著對房地產稅的討論已經進入總結思路階段,房地產稅是鐵定要開征的,按照此前預測的房地產稅推行時間表,2015年房地產稅應進入立法程序,如果2016年能夠完成立法,2017年正式依法全面征收。
財政部9月8日晚間發布的《財政支持穩增長的政策措施》又將個稅改革提上議程。財政部表示將研究個人所得稅改革方案,這是官方再次明確提出研究個人所得稅改革方案。
我國個人所得稅稅法,已經35年沒有全面修訂了。除了2011年9月1日將起征點從1600元上調至3500元,這項與普通百姓關系最密切、也最直接的稅收制度改革基本上沒有突破。
公開信息顯示,我國現行的《中華人民共和國個人所得稅法》于1980年9月頒布實行,此后在1994年1月,2005年8月,2008年3月,2011年6月分別進行了幾輪改革。其中最主要的變化,就是將個稅起征點陸續從800元提升到3500元。
近幾年來,每年的兩會都是關于個稅討論最激烈的時候,在今年的兩會上,就有多位人大建議將個稅起征點上調至5000元。不過,財政部部長樓繼偉在今年兩會期間曾回應稱,簡單提高個人所得稅起征點并不公平,最根本的應該是改稅制。
全國政協委員,財務部財政科學研究所原所長賈康表示:“現在中國交個稅的人只有2800萬人,占不到整個人口總數的2%。這說明個稅已經相當邊緣化了。”
早在2005年,國家稅務總局在談及個人所得稅改革時已經提出,依托個人身份證件號碼,編制納稅人識別號,以此為基礎,按照“一戶式”儲存的要求,建立完整、準確的納稅人檔案,對納稅人的收入及其他與納稅相關的信息歸集整理,并實施動態管理,不過,面對這個龐大的工程,個稅方面的改革一直少有起色。
現在,個稅已經變成所有稅種改革中最難啃的“硬骨頭”,這也說明我國的財稅體制改革已經步入深水區。在去年6月30日召開的中共中央政治局會議上,國家主席習近平指出,財稅體制改革不是解一時之弊,而是著眼長遠機制的系統性重構,深化財稅體制改革,涉及面廣,政策性強,利益調整難度大,落實工作任務艱巨而繁重。 來源：央廣網財經
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